2023年居民个人取得全年一次性奖金的个税计算公式和案例讲解

一、年终奖个税计算公式

符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

二、年终奖个税税率表(按月换算后)

三、年终奖个税计算案例

假设2019年小亿全年应发工资为70000元，2019年12月份扣除三险一金后收到实发工资4000元，全年自己应负担三险一金为10000元，当年可以扣除的专项附加扣除为40000元。小亿2019年应发年终奖31000元，年终奖在2019年12月发放，公司给小亿发放年终奖时应扣缴个税多少？（假设小亿没有其他综合所得）分析：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人,取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，从2019年1月1日至2021年12月31日前，可以选择两种方式来计算

1）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

方法一：按全年一次性奖金计税方式

31000÷12=2583.33，根据税率表可以判断出适用税率应为3%，因此应纳税额=31000*3%=930

2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税方法二：将年终奖并入综合所得，直接按综合所得算个税。

全年应纳税所得额=（70000+31000-60000-10000-40000）=-9000，全年应纳税所得额为负，所以按这种方法计算，小亿的工资和年终奖加一起全年是一分个税都不用交的。