2023年个人所得税计算公式解析

  2019年个人所得税计算公式解析

  《个人所得税法》根据不同的收入类型，确定了不同的个人所得税计算方式。目前新法律规定的收入类型有：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

  针对以上收入类型，分为三大类计算方式。

  第一大类，对于收入类型为（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得的情形，按照综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，基本计算方式为：

  应纳税所得额=居民年度收入额——费用——专项扣除——专项附加扣除——其他扣除

  其中，工资、薪金所得时：居民年度收入额=工资、薪金所得

  劳务报酬所得、特许权使用费所得时：居民年度收入额=所得额×（1——20%）

  稿酬所得时：居民年度收入额=所得额×（1——20%）×70%

  居民年度收入额，年度是指公历1月1日至12月31日，该四类收入类型收入合计，需要注意的是非居民个人的计算方式与以上有区别，本文未列举。

  费用，现行新标准为六万元/年（5000元/月），即通常我们理解的扣除额数，也是这次法律修订修改的内容。

  专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

  专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

  该类计算方式下总公式为：

  个人所得税=应纳税所得额按超额累进税率结果

  适用的税率表：

  级数 全年应纳税所得额 税率（％）

  1级 不超过36000元的 3

  2级 超过36000元至144000元的部分 10

  3级 超过144000元至300000元的部分 20

  4级 超过300000元至420000元的部分 25

  5级 超过420000元至660000元的部分 30

  6级 超过660000元至960000元的部分 35

  7级 超过960000元的部分 45

  举例案例：

  假设：

  某编剧取得一笔稿酬所得，合同金额为700000元，且为一个公历年度的全部收入

  则：

  其居民年度收入额=700000×（1——20%）×70%=392000元

  另：

  按照法律规定，扣除费用为60000元/年

  假设专项扣除为30000元/年

  假设专项附加扣除为60000元/年

  假设其他扣除为0元/年

  则：

  其应纳税所得额=392000——60000——30000——60000——0=242000元

  根据税率表，适用第3级

  该编剧年度

  个人所得税额=36000×3%＋（144000-36000）×10%+（242000-144000）×20%=31480元

  第二大类，对于收入类型为（五）经营所得的情形，按照分别所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，基本计算方式为：

  应纳税所得额=经营年度收入额——成本——费用——损失

  该类计算方式下总公式为：

  个人所得税=应纳税所得额按超额累进税率结果

  适用的税率表：

  级数 全年应纳税所得额 税率（％）

  1级 不超过30000元的 5

  2级 超过30000元至90000元的部分 10

  3级 超过90000元至300000元的部分 20

  4级 超过300000元至500000元的部分 30

  5级 超过500000元的部分 35

  第三大类：对于收入类型为（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得的情形，按照分别所得，适用比例税率，税率为百分之二十，基本计算方式为：

  收入为财产租赁所得，每次收入不超过四千元的：

  应纳税所得额=财产租赁收入额——800元

  收入为财产租赁所得，四千元以上的：

  应纳税所得额=财产租赁收入额×（1——20%）

  收入为财产转让所得：

  应纳税所得额=财产转让收入额——财产原值——合理费用

  收入为利息、股息、红利所得和偶然所得：

  应纳税所得额=收入额

  该类计算方式下总公式为：

  个人所得税=应纳税所得额×20%

  综上，如果你的收入在5000元以下，那么是不用进行征税的。如果收入在5000元以上，就要按照上述的计算公式进行个税缴纳。