劳务报酬个人所得税计算方法及汇算清缴2023

  一、政策说明

  1、居民个人预扣预缴方法

  扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

  ——摘自《国家税务总局 关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告国家税务总局公告2018年第56号》

  2、第二十五条取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

  （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

  ——摘自《中华人民共和国个人所得税法》

  二、劳务报酬所得预扣预缴

  扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

  （1）以收入减除费用后的余额为收入额

  （2）每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算

  （3）以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额

  （4）适用以下个人所得税预扣率表

  说明：预扣预缴环节，不能享受“三险一金”专项扣除、子女教育、继续教育等六项专项附加扣除等个税抵扣项目。

  三、劳务报酬所得汇算清缴

  根据规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。

  这里的“综合所得”指的是：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得。

  具体的个人所得税综合所得应纳税额计算方法如下：

  （1）以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

  （2）综合所得，适用以下个人所得税超额累进税率表

  四、案例说明

  老王每月固定一处取得劳务报酬15000元，每月预缴个税：15000*（1-20%）*20%=2400（元），全年预缴个税28800元。

  在办理个税综合所得汇算清缴时，减除6万元费用后，申请扣除个人按年缴付的社保费2000元，子女教育专项附加扣除年12000元、住房贷款利息专项附加扣除年12000元，无其他扣除项目。

  那么，全年应纳税所得额：180000*（1-20%）-60000-2000-12000-12000=58000，

  则适用10%的综合所得税率，速算扣除数2520，

  全年应纳税款：58000*10%-2520=3280（元）

  因此，老王可申请退税28800-3280=25520元。